Декретом Президента Республики Беларусь от 2 апреля 2015 г. №3 «О предупреждении социального иждивенчества» (его действие распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2015 г.) устанавливается обязанность граждан Беларуси, иностранных граждан и лиц без гражданства, получивших разрешение на постоянное проживание в республике, по уплате сбора на финансирование государственных расходов в случае неучастия указанных лиц в таком финансировании или участия менее 183 дней в календарном году.
Когда и как будут выявляться такие лица?
Список граждан, не участвующих в финансировании государственных расходов в 2015 году или участвовавших в таком финансировании менее 183 дней в течение 2015 года, будет сформирован не ранее 1 января 2016 года. Совету Министров Республики Беларусь и другим государственным органам поручено в трехмесячный срок определить порядок взаимодействия государственных органов и организаций в целях реализации декрета и в 6-месячный срок принять меры по его реализации. Планируется создание электронной базы данных о таких лицах.
Бобруйчанам, включенным в указанный список, налоговой инспекцией не позднее 1 октября 2016 года будет вручено или направлено по почте извещение об уплате сбора на финансирование государственных расходов за 2015 год, который необходимо будет уплатить не позднее 15 ноября 2016 года. При этом гражданин, получивший данное извещение, вправе в 30-дневный срок представить в налоговый орган документы и пояснения, свидетельствующие об отсутствии у него обязанности по уплате сбора, либо о неправильно исчисленной сумме сбора. Налоговый орган в месячный срок рассмотрит указанные документы и пояснения и либо подтвердит ранее врученное извещение, либо внесет в него изменения или аннулирует его.
Какой размер сбора?
Согласно пункту 4 декрета – 20 базовых величин. В настоящее время 1 базовая величина равна 180 тысячам рублей, то есть, за 2015 год сумма сбора составит 3 миллиона 600 тысяч рублей.
В каком случае может уменьшаться сумма сбора, подлежащая уплате?
Плательщики сбора за 2015 год вправе с 1 августа 2015 г. по 31 мая 2016 г. самостоятельно представить в налоговый орган по месту регистрации плательщика по месту жительства (пребывания) уведомление о неучастии в финансировании государственных расходов или участии в таком финансировании менее 183 календарных дней в 2015 году по форме, которую установит Министерство по налогам и сборам. В случае представления такого уведомления подлежащая уплате сумма сбора уменьшается на 10 процентов. При этом сбор уплачивается на основании извещения налогового органа не позднее 1 июля 2016 г.
Кто освобождается от уплаты сбора?
Граждане, занимающиеся 183 дня и более в календарном году трудовой и иными установленными декретом видами деятельности (предпринимательской, ремесленной, творческой, адвокатской или нотариальной, деятельностью по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, выполнением работ по гражданско-правовым договорам, обучением в дневной форме получения образования и т.д.), признаются участвующими в финансировании государственных расходов и, соответственно, освобождаются от уплаты сбора.
К участию в финансировании государственных расходов будут относиться также периоды воспитания ребенка в возрасте до 7 лет, ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, троих и более несовершеннолетних детей.
Декретом определен перечень категорий граждан, освобождаемых от уплаты сбора. В частности, это недееспособные граждане, инвалиды, лица моложе 18 лет, женщины, достигшие возраста 55 лет, мужчины – 60 лет, и некоторые иные категории граждан.
Освобождены ли белорусы, работающие за границей, от уплаты сбора?
От уплаты сбора за соответствующий налоговый период освобождены граждане, которые фактически находились на территории Беларуси менее 183 календарных дней. Факт нахождения за пределами республики 183 дня и более должен быть подтвержден документально.
Каким образом должен поступить человек, выезжающий на заработки более чем на полгода, чтобы подтвердить свое отсутствие на территории Беларуси?
День въезда (выезда) в Беларусь (из Беларуси) физического лица определяется на основании проездных документов, отметок, вносимых в документы, удостоверяющие личность, иных документов, позволяющих определить день въезда (выезда).
Если документы не позволяют однозначно определить время фактического нахождения физического лица на территории республики, плательщик представляет в налоговый орган документы, подтверждающие место его фактического нахождения в течение календарного года, а также любые другие документы, которые могут служить основанием для определения места его фактического нахождения. Это документ, удостоверяющий личность; копии документов, подтверждающих место жительства (при его наличии) на территории Беларуси или иностранного государства (копии договора купли-продажи, найма (поднайма) жилого помещения и другие); копии документов, подтверждающих получение на территории Беларуси или иностранного государства доходов по трудовым, гражданско-правовым договорам; копии иных документов, подтверждающих место фактического нахождения на территории республики или иностранного государства (жительства, пребывания, работы, службы, учебы) физического лица в течение календарного года (годов); копии иных документов, подтверждающих въезд в Беларусь (выезд из Беларуси) и время пребывания на территории Беларуси или иностранного государства.
Нужно ли уплачивать сбор, если человек не работает, но сдает квартиру по договору найма и уплачивает подоходный налог в фиксированной сумме?
Установлены виды деятельности, осуществляя которые в период, превышающий 183 календарных дня, гражданин признается участвующим в финансировании государственных расходов. Деятельность по сдаче внаем жилого помещения в данный перечень видов деятельности не включена.
Вместе с тем, в случае, если гражданин за соответствующий календарный год уплатил подоходный налог с физических лиц в размере не менее 20 базовых величин, то такой гражданин освобождается от уплаты сбора за соответствующий год. Если подоходный налог уплачен в меньшем размере, то придется уплатить сбор на сумму разницы.
Должен ли уплачиваться сбор, если гражданин в 2014 либо в 2015 году выехал на постоянное место жительство за пределы Республики Беларусь?
Декретом установлены отдельные категории граждан, которые освобождаются от уплаты сбора на финансирование государственных расходов.
В частности, от уплаты сбора освобождаются граждане, которые в календарном году:
– фактически находились на территории Республики Беларусь менее 183 календарных дней;
– убыли из Республики Беларусь для постоянного проживания за пределами Республики Беларусь.
При этом для целей применения декрета под убытием понимается дата снятия с регистрационного учета по месту жительства в связи с выдачей паспорта гражданина Республики Беларусь для постоянного проживания за пределами Республики Беларусь, аннулированием разрешения на постоянное проживание в Республике Беларусь, прекращением гражданства Республики Беларусь.
Таким образом, в случае если гражданин убыл либо предполагает убыть в 2015 году из республики для постоянного проживания за ее пределами с соблюдением вышеуказанных условий, то он не признается плательщиком сбора за 2015 год, независимо от периода осуществления трудовой и иной деятельности на территории республики в этом году.
Если гражданин убыл из республики до 2015 года, то при условии фактического нахождения на территории Беларуси менее 183 календарных дней в каждом конкретном календарном году (в 2015-м и далее), он не будет признаваться плательщиком сбора в отношении указанных периодов (календарных лет).