Кто обязан представить декларацию?
Декларацию о доходах, полученных в 2010 г., не позднее 1 марта 2011 г. обязаны представить физические лица — налоговые резиденты Республики Беларусь, получившие подлежащие налогообложению:
• доходы от иных физических лиц, в том числе:
— от продажи в течение 5 лет — второй квартиры, второго гаража, второго земельного участка;
— от продажи в течение календарного года грузовика, автобуса, второй легковой машины, продажа акций другому физическому лицу;
— в виде дарения в сумме за год больше 17,5 млн руб. (500 базовых величин);
• доходы за границей и (или) из-за границы Республики Беларусь;
• доходы, превышающие установленные Кодексом пределы, не подлежащие налогообложению;
• доходы в виде возврата взносов, в том числе проиндексированных в порядке, установленном законодательством, при прекращении строительства квартир и (или) индивидуальных жилых домов, а также при выбытии из членов организаций застройщиков до завершения строительства — в случае применения в отношении сумм таких взносов имущественного налогового вычета, связанного со строительством и (или) приобретением жилья;
• доходы в виде возврата страховых взносов при расторжении до истечения пятилетнего периода договоров добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключавшихся сроком на пять и более лет, — в случае применения в отношении сумм таких взносов социального налогового вычета, связанного с заключением вышеуказанных договоров страхования;
• другие доходы, удержание налога с которых не возложено на налоговых агентов.
Справочно. Налоговыми резидентами Республики Беларусь признаются физические лица, которые фактически находились на территории Республики Беларусь в календарном году более 183 дней. Физические лица, которые фактически находились за пределами территории Республики Беларусь 183 дня и более в календарном году, не признаются налоговыми резидентами Республики Беларусь.
Также, декларацию о доходах, полученных в 2010 г., вправе представить физические лица, которые имеют право на получение налоговых вычетов (социальных, имущественных, профессиональных), и обязанность по предоставлению таких вычетов физическим лицам возложена на налоговые органы.
Форма декларации размещена на официальном сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь nalog.by.
Прием деклараций осуществляется налоговыми органами с 8.00 до 19.00 в рабочие дни и по субботам с 9.00 до 13.00 часов. Декларация может быть представлена плательщиком (иным обязанным лицом) в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана с помощью программных и технических средств.
Изменения в законодательстве по подоходному налогу с 2011 года
С 2011 г. подоходный налог не будет взиматься с доходов, полученных:
• в виде компенсации (возмещения) морального вреда в соответствии с законодательством, вне зависимости от причины выплаты такой компенсации: моральный вред при утрате трудоспособности, в связи с распространением сведений, порочащих честь, достоинство или деловую репутацию гражданина;
• в виде пенсий, назначенных в соответствии законодательством иностранных государств;
• от реализации продукции, выращенной в личном подсобном хозяйстве, не зависимо от размера полученного дохода;
• в виде заработной платы и другого подобного вознаграждения за работу по найму, а также по договорам на оказание услуг (выполнение работ), полученные от источников за пределами Республики Беларусь в денежной форме. Такое освобождение предоставляется на период с 1 января 2011 г. до 1 января 2016 г. при условии, что полученные доходы перечислены на счета, открытые в банках, находящихся на территории Республики Беларусь, и в налоговый орган по месту постоянного проживания предоставлены: договор, заключенный с иностранной (международной) организацией, о работе по найму и (или) на оказание услуг (выполнение работ), документ о доходах от источников за рубежом, подтвержденный налоговым органом этого иностранного государства, документ из банка Республики Беларусь, удостоверяющий зачисление доходов от источников за рубежом на счет физического лица.
Расширены льготы
С 2011 г. при получении доходов в размере, не превышающем 1 766 тыс. руб. плательщик имеет право при расчете подоходного налога на получение стандартного налогового вычета в размере 292,0 тыс. руб. Ранее такой вычет представлялся плательщику в размере 270,0 тыс. руб. при условии, что его месячный доход не превышал 1635,0 тыс. руб.
На каждого ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца стандартный налоговый вычет увеличен с 75 тыс. до 81 тыс. руб. в месяц. Для категорий плательщиков, имеющих право на такой стандартный налоговый вычет в удвоенном размере, его размер увеличен до 162 тыс. руб. на каждого ребенка в месяц.
С 2011 г. одиноким родителем также будет признаваться родитель, если второй родитель ребенка лишен родительских прав и, соответственно, такая категория плательщиков будет иметь право на получение стандартного налогового вычета на детей и (или) иждивенцев в двойном размере — 162 тыс. руб. в месяц.
Для вдовцов (вдов), одиноких родителей стандартный вычет в размере 162 тыс. руб. будет предоставляться и в случае их вступления в брак, при условии, что ребенок не усыновлен (удочерен) другим супругом. Тогда как в 2010 г. такое право данная категория плательщиков не имела. Однако, при усыновлении (удочерении) ребенка, стандартный налоговый вычет, указанной категории лиц, будет предоставляться в одинарном размере, при этом физическое лицо, усыновившее (удочерившее) ребенка, также будет иметь право на данный вычет в одинарном размере.
Для категорий плательщиков, имевших в 2010 г. право на стандартный налоговый вычет в размере 380 тыс. руб., в 2011 г. будет применяться вычет в размере 410 тыс. руб. К такой категории лиц относятся инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, лица, имеющие право на льготы по налогам в соответствии с Законом Республики Беларусь «О ветеранах» и другие.
Значительно упрощен порядок применения налогового вычета при получении физическими лицами доходов от реализации ценных бумаг. Так, плательщикам, получившим доходы от продажи акций, с 2011 г. предоставлено право выбора — получить вычет в размере документально подтвержденных расходов на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг или в размере 10% от суммы полученных от отчуждения ценных доходов. Как и ранее, указанный налоговый вычет предоставляется плательщику при исчислении и уплате подоходного налога налоговым агентом либо по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации (расчета) в налоговый орган.
При получении плательщиком имущественного налогового вычета на строительство жилья с 2011 г. не требуется представлять налоговому агенту или налоговому органу документы о сметной стоимости строительства индивидуального жилого дома или квартиры, т.к. вычету будут подлежать расходы в размере стоимости строительства индивидуального жилого дома или цены объекта долевого строительства квартиры, указанных в договоре о строительстве.
Кроме того, плательщикам предоставлено право на получение социального налогового вычета, а также имущественного налогового вычета, связанного со строительством или приобретением жилья, с доходов, полученных не по месту основной работы (службы, учебы). Такой вычет, можно будет получить в налоговом органе по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации.
Новые положения вводятся с 2011 г. в правила получения имущественного налогового вычета при возмездном отчуждении имущества. Вместо получения имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением и (или) отчуждением возмездно отчуждаемого имущества (за исключением реализации плательщиком принадлежащих ему ценных бумаг и финансовых инструментов срочного рынка), плательщики имеют право получить имущественный налоговый вычет в размере 10 процентов общей суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных от реализации имущества.
Иными словами, при возмездном отчуждении имущества плательщику предоставляется право выбора или получить у налогового агента налоговый вычет в размере 10% от полученного дохода, не представляя при этом никаких подтверждающих документов, или по окончании года обратиться в налоговый орган и получить такой вычет или в размере документально подтвержденных расходов, или в размере тех же 10%.
Пресс-служба Министерства по налогам и сборам Беларуси.